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內蒙古自治區巴彥淖爾市中級人民法院

刑事判決書

（2013）巴刑二初字第2號

公訴機關內蒙古自治區巴彥淖爾市人民檢察院。

被告人賈某某，男，漢族，19**年**月**日出生于內蒙古臨河區，小學文化，捕前住內蒙古巴彥淖爾市，系巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部負責人。2012年7月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被臨河區公安局刑事拘留，同年8月22日被逮捕。現羈押于巴彥淖爾市臨河區看守所。

辯護人王靜，內蒙古日恒律師事務所律師。

辯護人杜鵬程，內蒙古大法揚律師事務所律師。

被告人王某，女，漢族，19**年**月**日出生于內蒙古臨河區，大專文化，現住內蒙古巴彥淖爾市臨河區，系巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部會計。2012年7月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被臨河區公安局刑事拘留，同年8月22日被臨河區公安局取保候審，2013年5月29日被本院取保候審。

辯護人王文莉，內蒙古揚陽律師事務所律師。

巴彥淖爾市人民檢察院以巴檢刑訴（2013）19號起訴書指控被告人賈某某、王某犯虛開用于抵扣稅款發票罪，于2013年5月24日向本院提起公訴，本院于同日立案，并依法組成合議庭，于2014年1月12日公開開庭審理了本案。巴彥淖爾市人民檢察院指派檢察員孫凱出庭支持公訴，被告人賈某某及其辯護人王靜、杜鵬程，被告人王某及其辯護人王文莉等到庭參加訴訟。庭審中，被告人王某因分娩提出中止審理，本院依法決定中止審理。2013年12月25日，被告人王某提出恢復審理的申請，本院于2014年1月6日作出恢復審理裁定。現已審理終結。

巴彥淖爾市人民檢察院指控：2009年8月8日，被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義注冊成立了個人獨資企業“巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部”，經營范圍為皮張、絨毛、皮革購銷，被告人王某為該企業的兼職會計。

2009年8月至2012年6月，被告人賈某某指使被告人王某開具銷項增值稅專用發票后，在沒有真實購進貨物的情況下，指使王某以倒算的方式虛開進項農產品收購票1856份，稅款為9521245.54元，該稅款已全部抵扣。

案發后，公安機關扣押被告人賈某某現金34.2萬元、現代牌轎車一輛。

公訴機關為證明其指控，當庭出示了巴彥淖爾市臨河區公安局接受刑事案件登記表、立案決定書、歸案情況說明、《稅務行政決定書》、稅務機關抵扣清單、證人證言、被告人供述等證據材料。認為被告人賈某某、王某違反國家的發票管理制度和稅收征收制度，在沒有真實購進貨物的情況下，為自己虛開農產品收購票1856份，稅款9521245.54元，其行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規定，犯罪事實清楚、證據確實充分，應當以虛開用于抵扣稅款發票罪追究其刑事責任。被告人賈某某和王某屬于共同犯罪，賈某某系主犯，王某系從犯，同時適用《中華人民共和國刑法》第二十五條、二十六條、二十七條之規定。根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條之規定，提起公訴，請依法判處。

被告人賈某某辯稱：其自愿認罪，希望從輕處罰。

被告人賈某某的辯護人提出：1、公訴機關指控被告人賈某某為自己虛開農產品收購票1856份，稅款9521245.54元的證據不充分。賈某某從2009年至2012年所開具的農產品收購票1856份，每份票據都有對應的身份證，公安機關只對部分人進行了調查取證，核實身份后相對應的發票為509份，共核實174人，涉稅金額2333732.3元，公安機關未對其他涉案票據查證落實，只有查證屬實才能定罪；2、被告人賈某某從2009年8月8日成立了個人獨資企業后，既有真實購銷皮張、絨毛、皮革的經營活動，又有虛開用于抵扣稅款的事實；3、被告人賈某某自愿認罪，有悔罪表現，望從輕或減輕處罰。并提供了下列證據：1、國內特快專遞郵件詳情單；2、周某某給項城市人大常委會的情況說明；3、項城市某森皮業有限公司職工證言；4、項城市某森皮業有限公司工會委員會給巴彥淖爾市臨河區公安局經偵隊的三份公開信。

被告人王某辯稱：其主觀意愿是想干好本職工作，除工資外沒多拿一分錢，如法庭認為我有罪，我自愿認罪，希望寬大處理。

被告人王某的辯護人提出：王某主觀上沒有虛開發票的故意，王某沒有將稅款據為已有的故意，只是一般違法行為。其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動機，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪。王某于2013年6月分娩，尚處于哺乳期，并提供了出生醫學證明一份。

經審理查明，2009年8月8日，被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義違法注冊成立了個人獨資企業“巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部”（以下簡稱某軒皮毛購銷部），經營范圍為皮張、絨毛、皮革購銷。被告人王某為該企業的兼職會計，每月工資1100元，2013年6月20日分娩產一女嬰。

2009年8月至2012年6月，被告人賈某某在沒有真實購進貨物的情況下，向被告人王某提供了白某某等201人的身份信息并指使王某以銷貨方白某某等201人的名義為自己虛開農產品收購票647份，稅款合計2757255.99元，該稅款已全部抵扣。

案發后，公安機關扣押被告人賈某某現金34.2萬元、現代牌轎車（車牌號：蒙LCB***）一輛。

上述事實有下列經庭審舉證、質證的證據證實，本院予以確認：

1、巴彥淖爾市臨河區公安局接受刑事案件登記表、立案決定書各一份，證實2010年4月至2012年7月巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部涉嫌虛開增值稅專用發票，2012年7月14日，巴彥淖爾市臨河區公安局決定對巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部涉嫌虛開增值稅發票案立案偵查。

2、犯罪嫌疑人歸案情況的說明，證實2012年7月13日臨河區公安局接到巴彥淖爾市國稅局稽查局要求協助查找涉嫌虛開增值稅專用發票一案的臨河區某軒皮毛購銷部經理賈某某、會計王某，同日晚23時在臨河區賈某某家中將其抓獲，同日下午17時在巴彥淖爾東經濟開發區將王某抓獲，14日對犯罪嫌疑人賈某某、王某執行刑事拘留并送臨河區看守所羈押。

3、某軒皮毛經營部營業執照，證實注冊成立時間、經營范圍、法定代表人及注冊資本。

4、某軒皮毛經銷部對公帳戶明細及銀行流水、賈某某個人農行卡6228481904********流水及憑證，證實賈某某將某軒皮毛經銷部對公帳戶上的款項打到自己的農行卡，同時證明資金流向。

5、運輸發票及完稅憑證，證實賈某某自己去稅務機關開具的相關稅票的情況。

6、馮某甲證言，證實賈某某用其身份證登記成立的臨河區某軒皮毛購銷部，其是法人，實際由賈某某經營。

7、馮某乙、馮某丙證言，證實某軒皮毛購銷部由賈某某負責管理，馮某乙負責做飯，馮某丙負責腌皮子。

8、閆某某證言，證實自己和賈某某一起收購皮子到河北始留鎮銷售，收購羊皮也不給對方開票，在二人合伙收購皮子期間，沒有向河南的公司出售過羊皮。

9、身份證復印件，證實賈某某從打印門市部等地方收集了多人的身份證復印件，用于開具農產品收購發票使用。

10、白某某等201人證言及身份證復印件，證實沒有向賈某某賣過羊皮，自己的身份信息情況不知道是怎么泄露的，發票上的收款人的姓名不是本人簽名；同時證明賈某某以銷貨方白某某等201人的名義為自己虛開農產品收購票647份，稅款合計2757255.99元。

11、稅務機關抵扣清單，證實賈某某開具的農產品收購票及增值稅票已全部抵扣。

12、巴彥淖爾市國家稅務局稽查局關于臨河區某軒皮毛經銷部申報情況說明、稽查報告、行政處罰決定書，證實某軒皮毛經銷部自2009年10月至2012年6月期間無實際購銷業務的情況下，虛開農產品收購發票1856份，票面金額73240350.3元，進項稅額9521245.54元，已繳納增值稅款468254.01元。

13、扣押清單及公安機關情況說明，證實案發后扣押賈某某的帳本、涉案發票、公章、企業營業執照、身份證復印件、北京現代轎車蒙LCB***一輛及現金34.2萬元。

14、出生醫學證明一份，證實王某于2013年6月20日生育一女嬰。

15、被告人王某的供述，證實某軒皮毛購銷部是2009年8月份成立的，法人是馮某甲，實際經營人是賈某某，其每月只去記帳兩天，每月工資1100元，其余時間在稅務局報稅；賈某某每月收多少皮子不清楚，每月賈某某電話告訴開多少增值稅發票，自己根據稅負后用倒算的方式再開農產品收購票，農產品收購票上銷貨方是賈某某給其提供的，其簽名是自己代簽的。

16、被告人賈某某的供述，證實2009年8月份成立了某軒皮毛購銷部，注冊資金10萬元，登記的投資人是其妻子馮某甲，雇有兼職會計王某、夜勤馮某丙，本人負責收購、銷售；開具農產品收購發票的身份證信息有的是讓熟人給收集的，有的是從復印部購買的，扣押的兩本身份證信息資料上的人大部分沒有賣過皮子，只有不多點有真實交易，完稅憑證和運輸發票是其去稅務局虛開的。

關于被告人賈某某的辯護人提出，公訴機關指控被告人賈某某為自己虛開農產品收購票1856份，稅款9521245.54元的證據不充分；賈某某既有真實購銷皮張、絨毛、皮革的經營活動，又有虛開用于抵扣稅款的事實；被告人賈某某自愿認罪，有悔罪表現，望從輕或減輕處罰等辯護意見。經查，公訴機關提供的書證、證人證言、被告人供述等證據材料，證實經公安機關調查取證，核實身份證后相對應的發票為647份，共核實201人，涉稅金額2757255.99元；被告人賈某某一直從事羊皮收購，有真實的交易，同時虛開了部分農產品收購發票，并已抵扣，對辯護人提出應以公安機關核實身份后相對應的發票定罪的辯護意見，予以采信。對辯護人提供的證據沒有相應的證據佐證，不予采信。

關于被告人王某的辯護人提出，王某主觀上沒有虛開發票的故意，沒有將稅款據為已有的故意，其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動機，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪。經查，被告人王某是會計專業人員，應具備會計專業知識，在開票的過程中，其根據賈某某提供的開具增值稅發票信息，自己根據稅負用“倒算”方式再開具收購發票；根據賈某某提供銷貨人身份證復印件信息隨意抽取填寫收購票，收購票上的計量人、付款人、經辦人的簽字都是其變換筆體簽上的，把單位的帳本拿回家里做，稅票也是其在家里開的；同時公安機關與部分銷貨方核對，未給賈某某出售過羊皮等，證實王某主觀上有虛開的故意，客觀上實施了虛開的行為，其構成虛開用于抵扣稅款發票罪，辯護人辯護意見不成立，不予采信。

本院認為，被告人賈某某、王某違反國家對用于抵扣稅款發票的監管制度和國家的稅收征管制度，在與對方沒有真實貨物交易的情況下，被告人賈某某向被告人王某提供了白某某等201人的身份信息并指使王某以銷貨方白某某等人的名義為自己虛開農產品收購票647份，稅款合計2757255.99元，數額特別巨大，被告人賈某某、王某均構成虛開用于抵扣稅款發票罪，屬共同犯罪。被告人賈某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人王某在共同犯罪中起次要作用，系從犯。公訴機關指控罪名成立。被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義注冊成立了個人獨資企業“巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部”，該購銷部成立后，以虛開農產品收購票為主要活動，本案中賈某某的行為屬于個人行為，應認定為個人犯罪。被告人賈某某的辯護人提出賈某某有部分真實交易，應以公安機關核實身份證后相對應的發票涉稅金額為定罪數額的辯護意見，予以采信。被告人王某的辯護人提出王某沒有虛開的故意，沒有將稅款據為已有的故意，其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動機，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪的辯護意見，不予采信。對辯護人提供的出生證明，可證實王某于2013年6月20日生育一女嬰，予以采信。案發后，被告人賈某某自愿認罪，主動供述其犯罪事實，屬坦白情節；認罪態度好，積極退贓，有悔罪表現，且系初犯，可酌情從輕處罰。被告人王某認罪態度好，主動供述其犯罪事實，具有悔罪表現，且系從犯、初犯，可減輕處罰，同時其正在哺乳期，適用緩刑確實不致再危害社會，可對其宣告緩刑。根據二被告人犯罪的事實、性質、情節及社會危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第五十二條、第六十四條、第七十二條之規定，判決如下：

一、被告人賈某某犯虛開用于抵扣稅款發票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金四十萬元。

（刑期從判決執行之日起計算，判決執行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2012年7月14日起至2023年7月13日止。被告人賈某某及其家屬向臨河區公安局繳納的34.2萬元，予以折抵罰金；向本院已繳納罰金3萬元，剩余罰金于判決生效后十日內繳納。）

二、被告人王某犯虛開用于抵扣稅款發票罪，判處有期徒刑三年緩刑三年，并處罰金五萬元。

（緩刑考驗期從判決確定之日起計算。罰金已繳納2萬元，剩余罰金于判決生效后十日內繳納。）

三、偵查機關扣押的巴彥淖爾市臨河區某軒皮毛購銷部印章六枚、組織機構代碼證、一般納稅人資格證、企業營業執照、稅務登記證、開戶許可證、中國農業銀行銀行卡，予以沒收；違法所得繼續追繳。

如不服本判決可在接到判決書的第二日起十日內通過本院或直接向內蒙古自治區高級人民法院提出上訴，書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長　　何　莉

代理審判員　　高永剛

人民陪審員　　敖迎新

二〇一四年三月十日

書　記　員　　戴德強

抵扣稅款發票罪