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黑龍江省伊春市伊春區(qū)人民法院
刑事判決書
（2015）伊刑初字第10號(hào)
公訴機(jī)關(guān)伊春市伊春區(qū)人民檢察院。
被告人王某乙，男，19**年**月**日出生，漢族，小學(xué)文化，系伊春市伊春區(qū)某甲物資回收有限責(zé)任公司法定代表人。因本案于2013年12月29日被刑事拘留，于2014年1月27日被逮捕。現(xiàn)羈押于伊春市公安局友好分局看守所。
辯護(hù)人劉新福，黑龍江興福律師事務(wù)所律師。
被告人溫某某，男，19**年*月**日出生，漢族，初中文化，系伊春市某丙廢舊金屬回收公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。因本案于2014年1月15日被伊春市公安局伊春分局取保候?qū)彛?014年8月6日被本院變更為監(jiān)視居住。
辯護(hù)人李樹滿，黑龍江林都律師事務(wù)所律師。
被告人徐某某，男，19**年*月**日出生，漢族，高中文化，無(wú)固定職業(yè)。因本案于2014年2月25日被伊春市公安局伊春分局取保候?qū)彛?014年8月11日被本院變更為監(jiān)視居住。
辯護(hù)人馬冀強(qiáng)，黑龍江仗義律師事務(wù)所律師。
被告人韓某某，男，19**年*月**日出生，漢族，大專文化，無(wú)固定職業(yè)。因本案于2013年12月31日被伊春市公安局伊春分局取保候?qū)彛?014年7月2日經(jīng)伊春區(qū)人民檢察院決定逮捕。現(xiàn)羈押于伊春市看守所。
辯護(hù)人夏慶軍，黑龍江澤瑞律師事務(wù)所律師。
被告人張某某，男，19**年*月**日出生，漢族，大專文化，系吉林省吉林市某乙金屬回收有限責(zé)任公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。因本案于2013年12月30日被刑事拘留，2014年1月20日被伊春市公安局伊春分局取保候?qū)彛?014年8月19日被本院變更為監(jiān)視居住。
辯護(hù)人張霄，黑龍江新飛律師事務(wù)所律師。
伊春區(qū)人民檢察院以伊區(qū)檢訴刑訴（2014）56號(hào)起訴書指控被告人王某乙、溫某某、徐某某、韓某某、張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年8月1日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭公開開庭審理本案，宣判后被告人王某乙、溫某某、韓某某提出上訴。在二審審理期間，被告人溫某某的辯護(hù)人向伊春市中級(jí)人民法院提交了溫某某的立功證據(jù)。伊春市中級(jí)人民法院以二審期間證據(jù)發(fā)生變化為由，撤銷一審判決，于2014年12月16日發(fā)回重審。本院依法另行組成合議庭，公開開庭審理了本案。伊春區(qū)人民檢察院指派檢察員蔡永霄出庭支持公訴，被告人王某乙、溫某某、徐某某、韓某某、張某某及辯護(hù)人劉新福、李樹滿、馬冀強(qiáng)、夏慶軍、張霄到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
伊春區(qū)人民檢察院指控，
一、被告人王某乙、韓某某、張某某的犯罪事實(shí)
2010年年初，伊春市伊春區(qū)某甲物資回收有限責(zé)任公司（下稱伊春某甲公司）與伊春區(qū)商務(wù)局簽訂了稅款繳納獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議書，按照約定，當(dāng)伊春某甲公司全年繳稅額度達(dá)到400萬(wàn)元以上，伊春區(qū)政府可以將區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的50%返還給伊春某甲公司。被告人伊春某甲公司法定代表人王某乙為了完成400萬(wàn)元繳稅額度，找到被告人韓某某，要求其幫忙尋找需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，以提高伊春區(qū)某甲公司的繳稅額度。2010年11月份，韓某某通過(guò)電話聯(lián)系到吉林省吉林市某乙金屬回收有限責(zé)任公司（下稱吉林某乙公司），實(shí)際經(jīng)營(yíng)人被告人張某某，二人在電話當(dāng)中約定了開具銷售廢鋼的品名、噸數(shù)、價(jià)格、以及由王某乙墊付50%的稅款等具體細(xì)節(jié)，同時(shí)韓某某提出按每噸5元錢的價(jià)格收取開票費(fèi)，并且將王某乙的電話號(hào)碼告知張某某。2010年12月20日，王某乙與張某某聯(lián)系，張某某將需要開具增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、價(jià)格、吉林某乙公司賬戶、納稅人號(hào)碼等開票信息以傳真的方式發(fā)給伊春區(qū)某甲公司，2010年12月21日，在雙方?jīng)]有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，王某乙按照張某某提供的開具發(fā)票的信息，為吉林某乙公司開具五張銷售氧化鐵皮的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)4729440元，其中銷項(xiàng)稅687183.57元。后為平賬，王某乙使用他人的身份證信息，填寫虛假收購(gòu)廢鋼的廢舊收購(gòu)業(yè)發(fā)票，并將填寫日期提前到12月4日。為了掩蓋虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)，王某乙與張某某又使用雙方公司的銀行賬戶進(jìn)行虛假的貨物資金往來(lái)流轉(zhuǎn)。在完成虛假的資金流轉(zhuǎn)以后，張某某支付了50%的應(yīng)交稅金343591.80元，及20040元的開票費(fèi)。2011年3月31日，伊春市財(cái)政局按照2010年國(guó)家對(duì)廢舊回收企業(yè)實(shí)行的先征后返50%退稅的政策，將王某乙為吉林某乙公司虛開發(fā)票墊付的稅款343591.80元退回伊春區(qū)某甲公司。張某某在取得發(fā)票后到吉林市國(guó)稅局辦理了增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)，將取得的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額作為吉林某乙公司的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了全額稅款抵扣。
二、被告人王某乙、溫某某、徐某某的犯罪事實(shí)
2010年11月份，被告人徐某某從鶴崗準(zhǔn)備收購(gòu)一些廢鋼銷售給伊春市某丁貿(mào)易公司，但因自己不屬于一般納稅人，無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，因此找到被告人溫某某，提出使用伊春市某丙廢舊金屬回收公司（下稱伊春某丙公司），名義對(duì)伊春市某丁貿(mào)易公司開具增值稅專用發(fā)票和結(jié)算貨款，溫某某表示同意。溫某某明知伊春某甲公司的納稅款達(dá)不到納稅獎(jiǎng)勵(lì)的數(shù)額，為了解決自己虛開增值稅發(fā)票產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額問(wèn)題，同時(shí)為了獲取伊春區(qū)政府納稅獎(jiǎng)勵(lì)資金，溫某某找到王某乙，讓王給自己開具增值稅專用發(fā)票，同意將增值稅稅金交到伊春某甲公司，并要求王某乙將繳納稅款產(chǎn)生的政府獎(jiǎng)勵(lì)資金分給自己。2010年12月28日，王某乙指使他人填寫虛假的收購(gòu)業(yè)發(fā)票，并為伊春某丙公司開具十張銷售廢舊金屬的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為9240000元，其中增值稅銷項(xiàng)稅額為1342564.10元。為了掩蓋虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)，溫某某和王某乙雙方通過(guò)多次的資金循環(huán)形成了虛假的伊春某丙公司支付9240000元貨款的銀行資金往來(lái)。因伊春某甲公司享受先征后返銷項(xiàng)稅額50%的稅金政策，伊春某丙公司實(shí)際支付稅金671282.05元。
2010年12月31日，伊春某丙公司在收到伊春某甲公司王某乙虛開的增值稅專用發(fā)票后，到伊春區(qū)國(guó)稅局辦理了增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證，將1342564.15元的進(jìn)項(xiàng)稅額作為該公司的留抵稅額。2010年12月至2011年12月份，溫某某以伊春某丙公司名義按照徐某某的銷售貨物的數(shù)量和價(jià)格為伊春市某丁公司和龍鋼公司開具增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)9925017.77元，其中銷項(xiàng)稅1442096.22元，用伊春某甲公司王某乙虛開發(fā)票產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額1342564.15元進(jìn)行了抵扣。
2011年1月19日，伊春區(qū)財(cái)政局按照稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策，將422073元作為獎(jiǎng)勵(lì)資金存入伊春某甲公司賬戶內(nèi)，王某乙收到該筆獎(jiǎng)勵(lì)資金后將312000元轉(zhuǎn)入自己的銀行卡內(nèi)，將110000元存入溫某某個(gè)人銀行卡內(nèi)。
綜上，被告人王某乙在沒有真實(shí)購(gòu)銷活動(dòng)的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票15張，價(jià)稅合計(jì)人民幣13969400元，銷項(xiàng)稅額2029747.67元，購(gòu)票企業(yè)抵扣稅款后造成國(guó)家稅收損失941571.16元；被告人溫某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票10張，價(jià)稅合計(jì)人民幣9420000元，銷項(xiàng)稅1342564.10元。為他人虛開增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)人民幣9925017.77元，其中銷項(xiàng)稅1442096.22元，購(gòu)進(jìn)和銷出抵扣后實(shí)際造成國(guó)家損失597979.36元；被告人徐某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)人民幣9925017.77元，其中銷項(xiàng)稅1442096.22元，造成國(guó)家損失597979.36元；被告人韓某某介紹虛開增值稅專用發(fā)票5張，價(jià)稅合計(jì)4729440元，抵扣稅款687183.57元，造成國(guó)家損失343591.80元；被告人張某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票5張，價(jià)稅合計(jì)4729440元，銷項(xiàng)稅抵扣稅款687183.57元，造成國(guó)家損失343591.80元。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相應(yīng)證據(jù)，認(rèn)為被告人王某乙、溫某某、徐某某、韓某某、張某某的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，本案系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人王某乙系主犯，被告人張某某、韓某某、溫某某、徐某某均系從犯，徐某某具有自首情節(jié)。提請(qǐng)依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第六十七條第一款之規(guī)定追究刑事責(zé)任。并建議對(duì)被告人王某乙、溫某某判處十二至十四年有期徒刑，對(duì)韓某某判處十至十二年有期徒刑，對(duì)徐某某、張某某未提出具體量刑意見，建議法庭根據(jù)二人的具體情節(jié)給予相應(yīng)的處罰。
五被告人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及虛開增值稅專用發(fā)票罪均無(wú)異議，但王某乙對(duì)認(rèn)定其為主犯有異議，認(rèn)為自己沒有造成國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失，也沒有起到主要作用，請(qǐng)求法庭對(duì)其從輕處罰；其余四被告人均稱由于自己不懂法而犯罪，請(qǐng)求從輕處罰。
被告人王某乙辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：1、王某乙系伊春某甲公司的法定代表人，不能作為自然人犯罪主體與伊春某丙公司、吉林某乙公司構(gòu)成共同犯罪，本案應(yīng)認(rèn)定為單位犯罪；2、起訴書指控王某乙的犯罪給國(guó)家造成稅收損失941571.16元與事實(shí)相悖，開票方和受票方?jīng)]有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有向國(guó)家繳稅的義務(wù)，即使利用虛開的增值稅發(fā)票進(jìn)行了抵扣，也不會(huì)出現(xiàn)國(guó)家稅款損失的情況；3、司法鑒定意見書出具的鑒定意見事實(shí)不清，請(qǐng)求合議庭不予采信；4、被告人虛開增值稅發(fā)票數(shù)額雖然特別巨大，但不應(yīng)認(rèn)定情節(jié)特別嚴(yán)重；5、王某乙法律意識(shí)淡薄，認(rèn)罪悔罪，主動(dòng)繳回違法所得，漏掉的稅款全部追回，應(yīng)從輕處罰；6、指控王某乙為主犯，與本案事實(shí)不符。綜上，請(qǐng)合議庭考慮本案具有單位犯罪情節(jié)，同時(shí)證據(jù)中還有部分事實(shí)不清，本案的犯罪有別于其他同類犯罪，請(qǐng)求對(duì)王某乙從輕處罰。
被告人溫某某辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：1、對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控溫某某犯有虛開增值稅專用發(fā)票的行為沒有異議，但認(rèn)為沒有給國(guó)家造成59萬(wàn)余元的經(jīng)濟(jì)損失，兢業(yè)司法鑒定所的鑒定書認(rèn)定的損失不成立，因此對(duì)定罪存疑；2、退一步講，如溫某某的行為構(gòu)成犯罪，其具有從犯、初犯、認(rèn)罪態(tài)度好和立功等從輕減輕處罰情節(jié)，且當(dāng)庭表示愿意全額返贓、繳納罰金。希望法庭綜合全案給予正確的判決。
被告人徐某某辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：1、溫某某與王某乙之間虛開增值稅專用發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)抵扣、退稅、獲取政府獎(jiǎng)勵(lì)等行為徐某某毫不知情，對(duì)此徐某某不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，不構(gòu)成共同犯罪；2、徐某某要求伊春某丙公司代銷并對(duì)伊春市某丁公司出具增值稅專用發(fā)票的行為，由于其對(duì)法律的無(wú)知而導(dǎo)致，情節(jié)輕微危害不大；3、徐某某得到的59萬(wàn)余元退稅款是在不知情的情況下由溫某某給付的，徐某某只是被動(dòng)接受，案發(fā)后已將此款退還；4、徐某某只是與溫某某共同構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且為從犯，溫某某與王某乙之間虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額不應(yīng)認(rèn)定徐某某犯罪；5、徐某某具有自首及立功的法定減輕處罰情節(jié)，應(yīng)減輕處罰，請(qǐng)求法庭對(duì)其作出三年以下有期徒刑的判決。
被告人韓某某辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：1、被告人如實(shí)供述自己的罪行，認(rèn)罪悔罪，屬于初犯，愿意交納罰金；2、被告人屬于從犯；3、本案屬于單位犯罪；4、指控被告人虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額特別巨大無(wú)法律依據(jù)，退一步講，按照指控的數(shù)額，被告人的刑期應(yīng)屬于三年以上十年以下有期徒刑，非十年以上有期徒刑。請(qǐng)合議庭考慮以上觀點(diǎn)對(duì)被告人作出從輕減輕處罰。
被告人張某某辯護(hù)人的辯護(hù)意見是：1、被告人張某某在此次犯罪中系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕減輕或者免除處罰；2、張某某到案后能如實(shí)供述自己的罪行，可從輕減輕處罰；3被告人積極退贓，可酌定從輕處罰；4被告人認(rèn)罪態(tài)度好，有悔罪表現(xiàn)，無(wú)前科劣跡表現(xiàn)一貫良好，本次犯罪屬初犯偶犯。綜上，請(qǐng)法庭對(duì)被告人減輕處罰判處緩刑。
經(jīng)審理查明，2010年年初，伊春某甲公司與伊春區(qū)商務(wù)局簽訂了全年上繳稅金400萬(wàn)元以上，伊春區(qū)財(cái)政將實(shí)際留成部分的50%返還作為獎(jiǎng)勵(lì)資金的協(xié)議。被告人伊春某甲公司法定代表人王某乙為了完成400萬(wàn)元繳稅額，找到被告人韓某某，要求其幫忙尋找需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，以提高伊春區(qū)某甲公司的繳稅額。2010年11月份，韓某某通過(guò)電話聯(lián)系到吉林某乙公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人被告人張某某，二人在電話當(dāng)中約定了開具銷售廢鋼的品名、噸數(shù)、價(jià)格、以及由王某乙墊付50%的稅款等具體細(xì)節(jié)，并且將王某乙的電話號(hào)碼告知張某某。2010年12月20日，王某乙與張某某聯(lián)系，張某某將需要開具增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、價(jià)格、吉林某乙公司賬戶、納稅人號(hào)碼等開票信息傳真給王某乙，2010年12月21日，在雙方?jīng)]有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，王某乙按照張某某提供的開票信息，為吉林某乙公司開具五張銷售氧化鐵皮的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)4729440元，其中銷項(xiàng)稅687183.57元。為了平賬，王某乙填寫虛假的收購(gòu)業(yè)發(fā)票，并與張某某使用雙方公司的銀行賬戶進(jìn)行虛假的貨物資金往來(lái)流轉(zhuǎn)。在完成虛假的資金流轉(zhuǎn)以后，張某某支付王某乙50%的應(yīng)交稅金343591.80元，及20040元的開票費(fèi)。2011年3月31日，伊春市財(cái)政局按照2010年國(guó)家對(duì)廢舊回收企業(yè)實(shí)行的先征后返50%退稅的政策，將王某乙為吉林某乙公司虛開發(fā)票墊付的稅款343591.80元退回伊春區(qū)某甲公司。張某某在取得發(fā)票后到吉林市國(guó)稅局辦理了增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)，將取得的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額作為吉林某乙公司的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了全額稅款抵扣。張某某獲利323551.80元。
2010年11月份，被告人徐某某從鶴崗準(zhǔn)備收購(gòu)一些廢鋼銷售給伊春市某丁貿(mào)易公司，但因自己不屬于一般納稅人，無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，因此找到被告人溫某某，提出使用其經(jīng)營(yíng)的伊春某丙公司名義對(duì)伊春市某丁貿(mào)易公司開具增值稅專用發(fā)票和結(jié)算貨款，溫某某表示同意。溫某某找到王某乙，讓伊春某甲公司給自己公司開具增值稅專用發(fā)票，同意將稅金交到伊春某甲公司，并要求王某乙將繳納稅金產(chǎn)生的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金分給自己。2010年12月28日，王某乙指使他人填寫虛假的收購(gòu)業(yè)發(fā)票，并為伊春某丙公司開具十張銷售廢舊金屬的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為9240000元，其中增值稅銷項(xiàng)稅額為1342564.10元。為了掩蓋虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)，溫某某和王某乙雙方通過(guò)多次的資金循環(huán)轉(zhuǎn)款形成了虛假的伊春某丙公司支付給伊春某甲公司9240000元貨款的銀行資金往來(lái)。因伊春某甲公司享受先征后返銷項(xiàng)稅額50%的稅金政策，伊春某丙公司實(shí)際支付稅金671282.05元。2010年12月31日，伊春某丙公司在收到伊春某甲公司王某乙虛開的增值稅專用發(fā)票后，到伊春區(qū)國(guó)稅局辦理了增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證，將1342564.15元的進(jìn)項(xiàng)稅額作為該公司的留抵稅額。2010年12月至2011年12月份，溫某某以伊春某丙公司名義按照徐某某的銷售貨物的數(shù)量和價(jià)格為伊春市某丁公司和龍鋼公司開具增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)人民幣9925017.77元，其中銷項(xiàng)稅1442096.22元，用伊春某甲公司王某乙虛開發(fā)票產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額1342564.15元進(jìn)行了抵扣，徐某某獲得利益597979.36元。
由于王某乙虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為使伊春某甲公司2010年全年累計(jì)上繳稅金4631643元。2011年1月19日，伊春區(qū)財(cái)政局按照稅收獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議，將422073元作為獎(jiǎng)勵(lì)資金存入伊春某甲公司賬戶，王某乙將110000元轉(zhuǎn)入溫某某個(gè)人銀行卡內(nèi)，將312000元轉(zhuǎn)入自己的銀行卡內(nèi)，后又將106000元轉(zhuǎn)給韓某某。2011年3月份王某乙為了感謝韓某某給其現(xiàn)金30000元。
綜上，被告人王某乙為他人虛開增值稅專用發(fā)票15張，價(jià)稅合計(jì)13969400元，銷項(xiàng)稅額2029747.67元，非法獲利196113元（獎(jiǎng)金422073元加張某某給付的開票費(fèi)20040元，除分給溫某某、韓某某外為個(gè)人所得）。被告人溫某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票10張，價(jià)稅合計(jì)9420000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1342564.10元，為他人虛開增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)9925017.77元，銷項(xiàng)稅額1442096.22元，非法獲利110000元。被告人徐某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票19張，價(jià)稅合計(jì)9925017.77元，銷項(xiàng)稅額1442096.22元，非法獲利597979.36元。被告人韓某某介紹虛開增值稅專用發(fā)票5張，價(jià)稅合4729440元，銷項(xiàng)稅額687183.57元，非法獲利136000元。被告人張某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票5張，價(jià)稅合計(jì)4729440元，銷項(xiàng)稅額687183.57元，非法獲利323551.80元。王某乙、韓某某、張某某虛開增值稅專用發(fā)票共同造成國(guó)家稅款損失343591.80元；王某乙、溫某某、徐某某虛開增值稅專用發(fā)票共同造成國(guó)家稅款損失597979.36元。
案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)收繳王某乙400000元、徐某某671300元、韓某某50000元、張某某345000元。開庭后溫某某將非法獲利110000元繳納到法院。
認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)
1、書證抓獲經(jīng)過(guò)、扣押及發(fā)還物品清單、收繳財(cái)物清單、工作說(shuō)明、戶籍證明、財(cái)務(wù)留存票據(jù)、銀行賬戶信息、伊春區(qū)某甲公司收購(gòu)業(yè)發(fā)票、增值稅發(fā)票及資金往來(lái)影印件、公司賬冊(cè)影印件、資金往來(lái)憑證、公司財(cái)務(wù)憑證影印件、韓某某手寫日記本影印件、個(gè)人銀行卡賬戶查詢明細(xì)、公司工商檔案、公司納稅檔案、獎(jiǎng)勵(lì)資金及退稅影印件等；
2、證人張某某、王某甲、高某某、李某某、楊某等人的證言；
3、被告人王某乙、溫某某、徐某某、韓某某、張某某的供述與辯解；
4、黑龍江兢業(yè)司法鑒定所鑒定意見書；
5、重審?fù)徶校V機(jī)關(guān)提交西林區(qū)公安分局情況說(shuō)明一份。
本院認(rèn)為，被告人王某乙、溫某某、徐某某、韓某某、張某某違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理制度，以獲取非法利益為目的，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，分別實(shí)施了為他人虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，且虛開的稅款數(shù)額巨大，五被告人均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控犯罪事實(shí)清楚、罪名成立。本案為共同犯罪，被告人王某乙在共同犯罪中起主要作用，系主犯。溫某某、徐某某、韓某某、張某某在共同犯罪中起次要作用，系從犯，依法可從輕或減輕處罰。五被告人均認(rèn)罪悔罪，應(yīng)酌情從輕處罰。王某乙在案發(fā)后非法所得已全部收繳，可從輕處罰。溫某某雖然實(shí)施了兩種虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但其讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的目的是為了掩蓋自己為他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)，因此不宜累計(jì)計(jì)算，應(yīng)按數(shù)額較大的銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)算稅額。溫某某能主動(dòng)返贓、繳納罰金，且其揭發(fā)他人犯罪查證屬實(shí)，屬立功，可對(duì)其減輕處罰并依法適用緩刑。韓某某在案發(fā)后部分贓款被收繳，其余贓款也已返還，并主動(dòng)繳納罰金，犯罪數(shù)額相對(duì)較小，可減輕處罰并依法適用緩刑。被告人徐某某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)自首、非法所得全部被收繳，在案件起訴后，有揭發(fā)他人犯罪的立功表現(xiàn)，且積極繳納罰金，可減輕處罰并依法適用緩刑。張某某犯罪數(shù)額相對(duì)較小，非法所得全部被收繳，并積極繳納罰金，可減輕處罰并依法適用緩刑。王某乙、韓某某辯護(hù)人關(guān)于本案系單位犯罪的辯護(hù)意見，經(jīng)查，王某乙虛開增值稅專用發(fā)票的違法收益被其個(gè)人處分，并未計(jì)入單位財(cái)務(wù)賬，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問(wèn)題的解釋》第三條即盜用單位名義實(shí)施犯罪，違法所得由實(shí)施犯罪的個(gè)人私分的，依照刑法有關(guān)自然人犯罪的規(guī)定定罪處罰的規(guī)定，本案應(yīng)認(rèn)定為自然人犯罪，故該辯護(hù)意見不能成立，不予采納。王某乙辯護(hù)人關(guān)于不應(yīng)認(rèn)定其為主犯的辯護(hù)意見不予采納，王某乙為了完成400萬(wàn)元繳稅額獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金，讓韓某某聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票，為溫某某虛開增值稅專用發(fā)票也是為了獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金，而正是由于其虛開增值稅專用發(fā)票的行為，最終獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金42萬(wàn)余元，獎(jiǎng)金雖未全部占為己有，但其在本案中起到了積極、主要的作用，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)定其為主犯的意見予以支持。王某乙、溫某某辯護(hù)人提出被告人的行為沒有給國(guó)家造成實(shí)際稅款損失，鑒定意見不應(yīng)采信的意見，因本案中的黑龍江兢業(yè)司法鑒定所出具的鑒定意見書是按照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的方式、方法和步驟，遵守和采用相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范進(jìn)行鑒定的，且該鑒定所具有司法鑒定許可證，其出具的鑒定意見具有法律效力，故該意見不予采納。五辯護(hù)人提出對(duì)五被告人從輕減輕處罰的辯護(hù)意見，合理部分予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第二十七條、第六十七條第一款、第六十八條、第七十二條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條的規(guī)定，判決如下：
一、被告人王某乙犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2013年12月29日起至2023年12月28日止。）
二、被告人溫某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。即自2015年3月31日起至2020年3月30日止。）
三、被告人徐某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。即自2015年3月31日起至2020年3月30日止。）
四、被告人韓某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。即自2015年3月31日起至2019年3月30日止。）
五、被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。即自2015年3月31日起至2019年3月30日止。）
六、被告人王某乙違法所得196113元、被告人溫某某違法所得110000元、被告人徐某某違法所得597979.36元、被告人韓某某違法所得136000元、被告人張某某違法所得323551.80元依法沒收，上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向伊春市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本四份。
審 判 長(zhǎng) 金慶發(fā)
審 判 員 劉柏林
代理審判員 陳玉賢
二〇一五年三月十九日
書 記 員 閆培文
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